黄浦区公司所得税税收政策

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三、授予股权激励的企业如何交企业所得税根据《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）规定，企业建立的职工股权激励计划，其企业所得税的处理，按以下规定执行：
从上述表格可以看出，虽然上市公司授予员工的是股份，但是实际上相当于是给员工发了工资，相应的成本费用是按“工资薪金支出”税前扣除的，在企业所得税汇算清缴时，需填写在A105050第一行“工资薪金支出”以及第二行“其中：股权激励”对应栏次。
则该股权激励的工资薪金应纳税所得额＝（50－1）＊1987500＝97387500元，通过查询综合所得税率表得知，税率为45％，速算扣除数为181920。计算得出工资薪金所得应纳税额＝97387500＊45％－181920＝43642455元。
由于海底捞是港股上市公司，股票转让时没有免税规定，如果员工取得股票后将其卖出，其转让差价还需要按20％再交一次“财产所得”个税。例如该案例中，如果海底捞的执行董事将获得的股票以60元人民币每股全部卖出，则需要再缴纳个税＝（60－50）＊1987500＊20％＝3975000元。
四、购买古玩字画如何企业所得税税前扣除？《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（税务总局公告2021年第17号）规定：“企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。”因此，购买古玩字画在持有期间不可以计提折旧税前扣除，其投资成本只能于处置时税前扣除。
显然，考虑到房地产开发业务周期长，预售回款靠前和竣工结算时点靠后的特殊性，预缴制度是一种税收过渡性的规定。基于此，增值税明确预缴的计税依据是按照适用税率换算的不含税销售额，企业所得税完工前确认预计毛利的计税依据也是按照适用税率换算的不含税销售额。不一样的是，国家税务总局出于考量纳税人便利性的角度在2016年所发布的国家税务总局公告2016年第70号（下称“70号公告”）规定纳税人在进行土地增值税预缴时可以选择按照减除预缴增值税后的金额计算。这也导致在实务征管中引发了关于土地增值税预缴计税依据如何确定的争议。有的观点认为土地增值税预缴的计税依据应按照扣除预缴的增值税后金额确定；有的观点认为土地增值税预缴的计税依据既可以按照观点一中的方式确定，也可以选择按照增值税适用税率换算后的不含税销售额确定。本文将针对土地增值税预缴计税依据的确定问题进行分析和探讨。
按照现行税收法规的规定，企业增值税预缴和企业所得税预缴申报均根据实际收取的预收房款按照增值税适用税率或征收率换算为不含税销售额后进行计算预缴。从实务性的角度出发，可能部分纳税人觉得土地增值税的预缴选择按照增值税适用税率或征收率换算为不含税销售额作为计税基础在财务核算和税务管理上可以确保申报数据的一致性和方便财务人员定期进行数据复核，更有利于提高企业财税管理水平。
值得注意的是，《意见》对税收促进外贸新业态发展提出要求：积极探索实施促进外贸新业态新模式发展的税收征管和服务措施，优化相关税收环境。支持外贸新业态新模式企业适用无纸化方式申报退税。对经认定为高新技术企业的外贸新业态新模式企业，可按规定享受高新技术企业所得税优惠政策。
三、施工企业收到延期付款利息如何企业所得税和会计处理？施工企业收到延期付款利息的会计处理主要有以下四种观点：一是既然利息收入与主营业务收入为同一品目、同一税率或征收率，应当一并作为主营业务收入；二是利息收入不属于主营业务收入，应计入其他业务收入；三是按照“对等”原则，既然提前支付的现金折扣是计入财务费用，相应延期收取的利息也应当计入财务费用；四是延期收取的利息属于违约性质的收入，应当计入营业外收入。但不论是对收取的延期付款利息是计入哪个会计科目，增值税“价税分离”是必须的。但不论利息收入计入什么会计科目，其对企业当期的损益并不产生影响，并且也不影响企业所得税的最终结果。
六、房地产企业延期支付利息如何企业所得税及会计处理？房地产企业项目开发周期一般较长，为项目开发而借入的资金就要面临资本化问题，利息资本化时间的正确判定将会直接影响企业成本与费用的计量和确认。无论是会计准则还是所得税法，对于利息资本化都有明确的界定。根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》第三十七条规定，企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本化支出计入相关资产的成本。结合房地产开发项目的特征，资本化终止的时间应当为项目完工决算做竣工验收时，即将开发产品竣工证明材料报房地产管理部门备案时，也就是达到可售状态作为停止资本化的时间。因此，房地产企业支付施工企业延期支付利息要区分情况分别处理：一是在达到可售状态之前应支付的延期付款利息应当予以资本化，计入开发成本—间接费用；达到可售状态之后应支付的延期付款利息应当予以费用化，计入财务费用—利息支出。
对于延期付款利息扣除标准有两种观点：一是作为《企业所得税法实施条例》第三十八条规定的“非金融企业向非金融企业借款的利息支出”，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分允许扣除，超过部分纳税调增；二是将延期付款利息与实际资金借贷的利息相区分，按照“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出”据实在企业所得税前扣除。认为，第二种观点更为合理，因为延期未付的款并非是借款。
1、不征税收入的选择适用问题。由于不征税财政性资金在前期做了不征税收入，不缴纳企业所得税，但当资金运转形成费用和成本包括折旧摊销等时，也不得扣除。因此就决定了符合条件的财政性资金按不征税收入处理并不一定是企业最正确的选择。在特定的情况下，比如有“加计扣除”“弥补亏损”等涉税事项，企业“放弃不征税收入”可能会带来更大的税收收益。
同时还就计税依据作出规定，企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。
（三）对于累积消费一定额度的个人发放奖品和反馈礼品的征免划分。企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，由此获得的物品为“获奖所得”，需要按照“偶然所得”征收20％的个税；对累积消费达到一定额度的个人按消费积分赠送的物品则为“反馈礼品”，不征收个税。